Impôt sur le revenu - Calcul de l'impôt
Impôt sur le revenu : déclaration 2021 des revenus de 2020
Cette page est à jour pour la déclaration des revenus de 2020.
Cependant, les formulaires, services en ligne et documents d'information ne sont pas encore disponibles pour la campagne 2021. Ils seront mis en ligne dès qu'ils seront disponibles.
L'impôt brut est calculé grâce à un barème progressif. Le montant obtenu est ensuite corrigé (plafonnement, décote) pour déterminer l'impôt net à payer.
Déterminer votre revenu brut global
Vous devez lister vos revenus selon leurs catégories et les additionner, notamment :
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Salaire net imposable
-
Pensions, retraites
-
Bénéfices : industriels et commerciaux (BIC), non commerciaux (BNC) ou agricoles (BA)
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Revenus fonciers
-
Plus-values immobilières.
Attention
il faut appliquer certains abattements sur ces revenus, notamment les frais professionnels .
Exemple
un célibataire qui n'a pas d'autre revenu que son salaire et déclare 30 000 € de salaire net imposable. S'il choisit la déduction forfaitaire des frais professionnels de 10 % , son revenu brut global sera de :
30 000 € - ( 30 000 € x 10 % ) = 27 000 € .
Calculer votre revenu net global
Revenu net global = revenu brut global - charges déductibles
Les charges déductibles sont notamment les suivantes :
-
Pensions alimentaires versées à des enfants (mineurs ou majeurs)
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Pensions alimentaires versées à un parent
-
Pensions alimentaires versées à son ex-conjoint
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Frais d'hébergement d'une personne âgée.
Calculer votre revenu net imposable
Revenu net imposable = revenu net global - abattements spéciaux
Ces abattements spéciaux concernent notamment les personnes âgées ou invalides.
Vous pouvez également être concerné si vous rattachez à votre foyer fiscal votre enfant marié ou chargé de famille.
Vous aviez 65 ans ou plus au 31 décembre 2020 ?
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Si vos revenus sont inférieurs à 15 340 € , vous avez droit à un abattement de 2 448 € .
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Si vos revenus sont compris entre 15 340 € et 24 690 € , vous avez droit à un abattement de 1 224 € .
Cet abattement peut être doublé si 2 membres du foyer remplissent cette condition d'âge.
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les invalides.
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Si vos revenus sont inférieurs à 15 340 € , vous avez droit à un abattement de 2 448 € .
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Si vos revenus sont compris entre 15 340 € et 24 690 € , vous avez droit à un abattement de 1 224 € .
Cet abattement ne peut pas être cumulé avec l'abattement spécial pour les personnes âgées.
Vous bénéficiez d'un abattement si vous rattachez à votre foyer fiscal :
-
votre enfant marié ou partenaire d'un Pacs, avec ou sans enfant
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ou votre enfant chargé de famille.
Votre enfant doit par ailleurs :
-
avoir moins de 21 ans, ou moins de 25 ans s'il poursuit des études
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ou effectuer son service national, quel que soit son âge.
Vous pouvez ainsi bénéficier d'un abattement de 5 947 € .
Déterminer votre impôt brut
La détermination de l'impôt brut se déroule en plusieurs étapes successives.
Déterminer le nombre de parts fiscales
Le nombre de parts auquel vous avez droit dépend de votre situation :
Il prend en compte aussi les personnes à votre charge :
Calculer le quotient familial
Quotient familial = revenu net imposable / nombre de parts fiscales du foyer
Exemple
un couple a 2 parts. Si son revenu net imposable est de 30 000 € , son quotient familial sera de : 30 000 € /2 = 15 000 € .
Attention
vérifiez également le plafonnement du quotient familial.
Application du barème
Le barème est appliqué au quotient familial obtenu.
Ce barème comporte plusieurs tranches.
|
Tranches |
Taux d'imposition à appliquer sur la tranche correspondante (ou tranche marginale d'imposition) |
|---|---|
|
Jusqu'à 10 084 € |
0 % |
|
De 10 085 € à 25 710 € |
11 % |
|
De 25 711 € à 73 516 € |
30 % |
|
De 73 517 € à 158 122 € |
41 % |
|
158 123 € et plus |
45 % |
Exemple d'un célibataire :
Un célibataire (foyer d'une seule part) dont le revenu net imposable est de 30 000 € , sans aucune réduction ni déduction.
Son quotient familial est de 30 000 € .
Pour le calcul de son impôt :
-
Jusqu'à 10 084 € : 0 %
-
De 10 085 € à 25 710 € : ( 25 710 € - 10 085 € ) × 11 % = 15 625 € × 11 % = 1 718,75 €
-
De 25 711 € à 30 000 € : ( 30 000 € - 25 711 € ) x 30 % = 4 289 € × 30 % = 1 286,70 €
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce célibataire est de 30 % , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 % .
Son impôt brut est de : 0 € + 1 718,75 € + 1 286,70 € = 3 005,45 € .
Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 1 puisqu'il s'agit d'un célibataire.
Son impôt brut sera donc de 3 005,45 € .
Exemple d'un couple :
Un couple marié sans enfants (foyer de 2 parts) ayant perçu un revenu net imposable de 60 000 € .
Son quotient familial est de 60 000 € : 2 = 30 000 € .
Pour le calcul de son impôt :
-
Jusqu'à 10 084 € : 0 %
-
De 10 085 € à 25 710 € : ( 25 710 € - 10 085 € ) × 11 % = 15 625 € × 11 % = 1 718,75 €
-
De 25 711 € à 30 000 € : ( 30 000 € - 25 711 € ) x 30 % = 4 289 € × 30 % = 1 286,70 €
L'impôt brut de chaque membre du couple est de : 0 € + 1 718,75 € +
ss="xml-valeur">1 286,70 € = 3 005,45 € .Cet impôt doit être ensuite multiplié par le nombre de parts du foyer fiscal. Dans cet exemple, il sera multiplié par 2 puisqu'il s'agit d'un couple.
Le couple devra donc un impôt de 3 005,45 € × 2 , soit 6 010,9 € .
Le taux marginal d'imposition (TMI) de ce couple est de 30 % , car son quotient familial le situe dans cette tranche. Mais tous ses revenus ne sont pas imposés à 30 % .
Ajustements du calcul : impôt net à payer
L'impôt brut peut être ajusté dans certaines situations.
Plafonnement des effets du quotient familial
Sauf situations spécifiques, la réduction d'impôt liée au quotient familial est limitée à 1 570 € pour chaque demi-part supplémentaire ( 785 € pour chaque quart de part supplémentaire).
Décote
|
Imposition individuelle |
Couple - Imposition commune |
|---|---|
|
Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 1 722 € . La décote est égale à la différence entre 779 € et 45,25 % du montant de votre impôt. Exemple pour un impôt brut de 1 400 € : 1 400 € * 45,25 % = 633.50 € La décote est de 779 € - 633.5 € = 143.50 € . Elle est déduite de votre impôt. Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 143.50 € = 1 256.50 € . |
Vous bénéficiez d'une décote si le montant brut de votre impôt sur le revenu ne dépasse pas 2 849 € . La décote est égale à la différence entre 1 289 € et 45,25 % du montant de votre impôt. Exemple pour un impôt brut de 1 400 € : 1 400 € * 45,25 % = 633.50 € La décote est de 1 289 € - 633.5 € = 652.50 € . Elle est déduite de votre impôt. Le montant de l'impôt après décote est de 1 400 € - 652.50 € = 747.50 € . |
Contribution exceptionnelle sur les hauts revenus
En cas de hauts revenus, la contribution exceptionnelle peut s'ajouter à l'impôt sur le revenu.
Réductions d'impôt
Les réductions d'impôt auxquelles vous avez droit doivent être retranchées du montant de votre impôt. Par exemple : réduction pour dons aux organismes d'intérêt général.
À savoir
l'impôt n'est pas à payer lorsque son montant, avant application d'éventuels crédits d'impôt, est inférieur à 61 € .
Simuler votre impôt à payer
Pour calculer le montant de votre impôt, vous pouvez :
-
consulter la brochure en ligne sur la déclaration de revenus et la notice explicative de la déclaration de revenus (ces documents contiennent une fiche permettant de calculer le montant de l'impôt),
-
utiliser le simulateur de calcul.
Services en ligne et formulaires
-
Simulateur de calcul pour 2020 : impôt sur les revenus de 2019
Ministère chargé des finances
Et aussi sur service-public.fr
Où s'informer ?
-
Service d'information des impôts
Pour des informations générales
Ministère chargé des finances -
Service en charge des impôts (trésorerie, service des impôts...)
Pour joindre le service local gestionnaire de votre dossier
Ministère chargé des finances
Textes de référence
- Code général des impôts : articles 193 à 199
Calcul de l'impôt sur le revenu - Code général des impôts : articles 1657 à 1659 A
Montant en deçà duquel l'impôt n'est pas mis en recouvrement (article 1657) - Bofip-Impôts n°BOI-IR-LIQ-20 relatif au calcul de l'impôt sur le revenu
Services en ligne et formulaires
-
Impôts : accéder à votre espace Particulier
Ministère chargé des finances -
Simulateur de calcul pour 2020 : impôt sur les revenus de 2019
Ministère chargé des finances
Pour en savoir plus
-
Site des impôts
Ministère chargé des finances -
Brochure pratique 2020 - Déclaration des revenus de 2019
Ministère chargé des finances
